Als dga ken je jezelf een gebruikelijk loon toe. Dat is minimaal het wettelijke normbedrag, of het hogere loon van je best verdienende werknemer of een vergelijkbare functie.
Over dat salaris betaalt je bv loonheffing. Wat je netto overhoudt hangt af van de belastingschijven en de heffingskortingen waar je recht op hebt. Daarnaast kun je dividend uitkeren, dat via box 2 wordt belast.
In dit artikel lees je hoe hoog het gebruikelijk loon is in 2025 en 2026, hoe je van bruto naar netto rekent, en hoe je salaris en dividend slim combineert.
De gebruikelijkloonregeling: je wettelijke minimum als dga
Werk je in je eigen bv en heb je een aanmerkelijk belang, dan geldt de gebruikelijkloonregeling. Je wordt dan geacht een loon te ontvangen dat normaal is voor jouw functie en de tijd die je erin steekt.
Deze regel bestaat om te voorkomen dat dga's zichzelf nauwelijks salaris uitbetalen en al hun inkomen via het gunstigere dividend of via de bv laten lopen. De loonheffingen over salaris liggen namelijk hoger dan de belasting over dividend.
Je gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen: het wettelijke normbedrag, het loon van de meest verdienende werknemer binnen je bv, of het salaris dat gebruikelijk is voor een vergelijkbare functie zonder aandelenbelang.
Zit je onder dat bedrag, dan corrigeert de Belastingdienst je loon alsnog naar boven. Meer over de bv als geheel, inclusief holding en aandeelhoudersstructuur, lees je in het artikel over bv en holding.
Hoeveel is het gebruikelijk loon in 2025 en 2026?
Het wettelijke normbedrag stijgt bijna elk jaar. In 2025 is het gebruikelijk loon vastgesteld op 56.000 euro per jaar.
Voor 2026 gaat het normbedrag omhoog naar 58.000 euro per jaar, een stijging van 2.000 euro ten opzichte van 2025. Dit bedrag geldt als ondergrens voor een dga die voltijds werkzaam is in zijn eigen bv.
Werk je parttime, dan mag je het bedrag naar rato verlagen, mits je dat kunt onderbouwen met je gewerkte uren. Volgens de uitleg van de Belastingdienst over loon en aanmerkelijk belang geldt het normbedrag als absolute ondergrens, naast de twee andere toetsen.
Het normbedrag verandert bijna elk jaar met de gemiddelde loonontwikkeling. Check daarom voor je eigen aangifte altijd het actuele bedrag van dat specifieke jaar.
De doelmatigheidsmarge en de vergelijkbare functie
Naast het normbedrag speelt de vergelijkbare functie een grote rol. Verdient een werknemer zonder aandelenbelang in een soortgelijke functie meer dan het normbedrag, dan moet jij minimaal dat hogere loon aanhouden.
Vroeger mocht je bij die vergelijking een doelmatigheidsmarge van 25 procent aftrekken, zodat je een iets lager loon mocht aanhouden dan de vergelijkbare functie. Die marge is inmiddels afgeschaft.
Je vergelijkt nu direct met het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking, zonder korting. Werk je bijvoorbeeld als IT-directeur en verdient een leidinggevende met vergelijkbare verantwoordelijkheden 80.000 euro in loondienst, dan moet jij als dga ook op dat niveau uitkomen, ook al ligt dat boven het wettelijke normbedrag.
Twijfel je over je functie-indeling, laat een boekhouder of accountant dan meekijken naar salarisbenchmarks in jouw sector. Dat voorkomt een naheffing achteraf.
Van bruto-salaris naar netto: loonheffing en schijven
Je bv houdt loonheffing in op je bruto dga-salaris, net als bij een gewone werknemer. Die loonheffing bestaat uit inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen, verdeeld over de schijven van box 1.
In 2026 bestaat box 1 uit drie schijven. Het inkomen tot ongeveer 38.883 euro valt in de eerste schijf tegen 35,75 procent, het deel tot ongeveer 78.426 euro valt in de tweede schijf tegen 37,56 procent, en alles daarboven valt in de derde schijf tegen 49,50 procent.
Verdien je bijvoorbeeld het normbedrag van 58.000 euro, dan valt een deel van je salaris in de eerste schijf en een deel in de tweede schijf. Hoe hoger je bruto salaris, hoe groter het deel dat tegen het hogere tarief wordt belast.
Een algemene uitleg van het verschil tussen bruto en netto loon, ook los van het dga-schap, lees je in het artikel over bruto en netto salaris. Meer achtergrond over hoe de inkomstenbelasting precies is opgebouwd, vind je in het artikel over IB en premie volksverzekeringen.
Heffingskortingen die je netto-loon verhogen
Na de loonheffing trek je de heffingskortingen af waar je recht op hebt. Die kortingen verlagen wat je daadwerkelijk moet afdragen, en zorgen zo voor een hoger netto-inkomen.
De algemene heffingskorting bedraagt in 2026 maximaal 3.115 euro, maar wordt afgebouwd naarmate je meer verdient. Boven een inkomen van ongeveer 29.736 euro daalt de korting geleidelijk richting nihil.
De arbeidskorting loopt in 2026 op tot maximaal 5.685 euro, en geldt voor iedereen met loon uit werk, dus ook voor een dga. Ook deze korting wordt afgebouwd bij een hoger inkomen, vanaf ongeveer 45.592 euro.
Beide kortingen samen kunnen bij een gemiddeld dga-salaris al gauw enkele duizenden euro's per jaar aan netto-inkomen opleveren. Je salarisadministratie of boekhouder verrekent deze kortingen automatisch in je loonstrook.
Rekenvoorbeeld: dga-salaris van bruto naar netto
Stel, je bent dga en betaalt jezelf in 2026 precies het normbedrag van 58.000 euro bruto per jaar. Zo ziet de berekening er ruwweg uit.
- Schijf 1: 38.883 euro tegen 35,75 procent is circa 13.900 euro
- Schijf 2: het resterende deel van 19.117 euro tegen 37,56 procent is circa 7.180 euro
- Loonheffing vóór kortingen: circa 21.080 euro
- Algemene heffingskorting, afgebouwd bij dit inkomen: circa 1.300 euro
- Arbeidskorting, afgebouwd bij dit inkomen: circa 4.880 euro
- Loonheffing na kortingen: circa 14.900 euro
Netto houd je dan ongeveer 43.100 euro per jaar over, wat neerkomt op circa 3.590 euro per maand.
Dit is een vereenvoudigd voorbeeld, zonder pensioenpremie of specifieke persoonlijke aftrekposten. Wil je je eigen situatie doorrekenen, gebruik dan de bruto-netto rekentool van CreativeDeals.
De mix van salaris en dividend uit box 2
Naast je gebruikelijk loon kun je als dga winst uit je bv uitkeren als dividend. Dividend wordt niet belast in box 1, maar in box 2, en telt niet mee voor de gebruikelijkloonregeling.
De bv betaalt eerst vennootschapsbelasting over de winst, en jij betaalt daarna box 2-belasting over het dividend dat je uitkeert. Per saldo ligt de gecombineerde druk op dividend meestal net iets onder de druk op een extra euro salaris in de hoogste schijf, maar het verschil is de laatste jaren kleiner geworden.
Sommige dga's kiezen voor een tantième, een winstafhankelijke bonus voor bestuurders, als aanvulling op het vaste gebruikelijk loon. Hoe die bonusregeling precies werkt lees je in het artikel over de tantième.
Verkoop je op een gegeven moment je aandelen of koop je een medeaandeelhouder uit, dan speelt box 2 ook een rol bij die transactie. De regels daarvoor lees je in het artikel over aandelen verkopen en belasting in box 2.
Uitzonderingen: een lager gebruikelijk loon
Het normbedrag is een uitgangspunt, niet altijd een harde eis. In een aantal situaties mag je een lager gebruikelijk loon aanhouden.
Startende bv's mogen het gebruikelijk loon baseren op het salaris van een vergelijkbare functie, ook als dat onder het normbedrag ligt, zolang de winst het normbedrag simpelweg niet toelaat. Onderbouw dit altijd met je liquiditeitsbegroting of jaarcijfers.
Bij structurele verliezen geldt hetzelfde: een aantoonbaar slecht lopende bv rechtvaardigt soms een lager loon dan het normbedrag.
Zou het gebruikelijk loon volgens de reguliere toets op 5.000 euro of lager uitkomen, dan mag je gewoon het loon opgeven dat je daadwerkelijk hebt genoten, zonder verdere correctie naar boven.
Twijfel je of jouw situatie onder een uitzondering valt, leg dat dan altijd vast op papier en bespreek het met je boekhouder voordat je de loonstrook opmaakt.
Veelgestelde vragen
Wat gebeurt er als ik mezelf minder dan het gebruikelijk loon uitbetaal?
De Belastingdienst corrigeert je loon dan naar het wettelijke normbedrag, tenzij je aantoonbaar kunt onderbouwen waarom een lager loon gebruikelijk is. Je bv betaalt dan alsnog loonheffing over het verschil, vaak met een naheffing en soms met een boete. Onderbouw een afwijking dus altijd schriftelijk, bijvoorbeeld met een vergelijking van salarissen in jouw sector.
Moet een startende bv ook meteen 56.000 of 58.000 euro loon betalen?
Niet altijd. Voor startups en beginnende bv's geldt een uitzondering als de winst dat bedrag simpelweg niet toelaat. Je mag dan het gebruikelijk loon baseren op het salaris van een vergelijkbare functie, ook als dat lager uitvalt dan het wettelijke normbedrag. Bewaar wel bewijs, zoals een liquiditeitsbegroting, zodat je de lagere loonkeuze kunt onderbouwen.
Telt dividend mee voor het gebruikelijk loon?
Nee, dividend telt niet mee als loon voor de gebruikelijkloonregeling. Dividend is een uitkering van winst aan de aandeelhouder en wordt in box 2 belast, los van je salaris in box 1. Je kunt dividend dus niet gebruiken om te doen alsof je aan het gebruikelijk loon voldoet.
Wat als mijn bv niet genoeg winst maakt om het gebruikelijk loon te betalen?
Bij structurele verliezen mag je het gebruikelijk loon soms verlagen, mits je dat goed onderbouwt met je jaarcijfers. Ook geldt een uitzondering als het gebruikelijk loon op 5.000 euro of lager zou uitkomen: dan verwerk je simpelweg het loon dat je daadwerkelijk hebt genoten. Overleg dit altijd met je boekhouder of accountant, want de Belastingdienst toetst dit achteraf.
Betaalt de bv ook premies over mijn dga-salaris?
Je bv houdt loonheffing in op je dga-salaris, een combinatie van inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen. Voor de werknemersverzekeringen zoals WW en WIA geldt meestal geen premieplicht, omdat een dga met een meerderheidsbelang niet verplicht verzekerd is. De bv draagt wel de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw af over je loon.
Kernpunten
- Het gebruikelijk loon is minimaal 56.000 euro in 2025 en 58.000 euro in 2026, of hoger bij een vergelijkbare functie of meestverdienende werknemer
- Je bv houdt loonheffing in over dit bruto salaris, verdeeld over de schijven van box 1
- Heffingskortingen zoals de algemene heffingskorting en de arbeidskorting verhogen je netto-inkomen
- Dividend telt niet mee voor het gebruikelijk loon en wordt apart belast in box 2
- Startups en bv's met structurele verliezen mogen onder voorwaarden een lager gebruikelijk loon aanhouden
Een goed doordacht dga-salaris voorkomt een naheffing en geeft je meteen zicht op je netto-inkomen voor het hele jaar. Reken je eigen situatie na met de bruto-netto rekentool, en stem je uiteindelijke keuze altijd af met je boekhouder of accountant.
Heb je nog vragen over jouw specifieke situatie als dga, stel ze dan op het ondernemen-forum van CreativeDeals.