Een tantième is een winstafhankelijke bonus die een bv toekent aan een bestuurder of dga, meestal als percentage van de winst over het boekjaar. De bv trekt de tantième af in het jaar waarover die wordt toegekend, ook als de uitbetaling later volgt. Bij de ontvanger is het bedrag belast als loon.
In dit artikel lees je wat een tantième precies is, hoe je de hoogte vaststelt, hoe de bv en de ontvanger het fiscaal moeten verwerken, en wat het verschil is met dividend, salaris en gebruikelijk loon.
Wat is een tantième precies?
Een tantième is een beloning voor een bestuurder die meebeweegt met de winst van de bv, in plaats van een vast bedrag per maand.
Het percentage of het bedrag hangt af van het resultaat over het afgelopen boekjaar. Hoe hoger de winst, hoe hoger de tantième. Is er weinig of geen winst, dan valt de tantième ook laag uit of blijft die achterwege.
De regeling is bedoeld voor bestuurders en directeuren, niet voor gewone werknemers met een reguliere arbeidsovereenkomst. Bij een bv gaat het meestal om de statutair bestuurder of de dga zelf.
Een tantième is dus geen vast onderdeel van het salaris. Het is een extra beloning die de bv pas toekent nadat de jaarcijfers bekend zijn en de winst is vastgesteld.
Je ziet de regeling vooral bij familiebedrijven en bij bv's met een klein aantal bestuurders. Zo koppel je een deel van de beloning direct aan het bedrijfsresultaat, zonder dat je meteen naar een winstuitkering aan aandeelhouders grijpt.
Hoe stel je een tantième vast?
De hoogte van een tantième bepaal je meestal als vast percentage van de winst, vastgelegd in de statuten of in een jaarlijks besluit van de aandeelhoudersvergadering.
Sommige bv's nemen een tantièmeregeling op in de statuten, met een vast percentage van de winst boven een bepaalde drempel. Andere bv's laten de aandeelhoudersvergadering ieder jaar opnieuw besluiten of, en hoeveel, tantième er wordt toegekend na vaststelling van de jaarrekening.
Belangrijk is dat de grondslag objectief en vooraf bepaald is. Een percentage van de winst is duidelijk te herleiden, terwijl een willekeurig bedrag achteraf sneller de indruk wekt dat het eigenlijk om een verkapte winstuitkering gaat.
Werk je met een holdingstructuur, dan speelt dit vraagstuk vaak samen met andere afspraken tussen de bv's, zoals een management fee. Meer over die constructie lees je in het artikel over de managementovereenkomst en management fee.
Aftrekbaar bij de bv: in het jaar waarover je toekent
De bv trekt een tantième af in het jaar waarover die wordt toegekend, ook als het besluit en de uitbetaling pas later volgen.
Dit volgt uit goed koopmansgebruik: kosten horen bij het jaar waarin de prestatie is geleverd, niet bij het jaar waarin je toevallig het besluit neemt of het geld overmaakt. Is de tantième gebaseerd op de winst over boekjaar 2025, dan komt de aftrek dus ten laste van 2025, zelfs als de aandeelhoudersvergadering pas in mei 2026 besluit.
In de praktijk nemen bv's daarom aan het einde van het boekjaar een schuld of voorziening op voor de nog te betalen tantième. Die schuld verlaagt de winst waarover je vennootschapsbelasting betaalt.
Zonder een duidelijke grondslag uit de statuten of een tijdig besluit is het lastiger om de aftrek in het juiste jaar te verantwoorden. Zorg dus dat de regeling al voor of kort na het einde van het boekjaar vaststaat.
Een voorbeeld maakt het concreet. Behaalt je bv over 2025 een winst van 200.000 euro en is in de statuten een tantième van 5 procent van de winst afgesproken, dan gaat het om 10.000 euro. Dat bedrag trek je af in de jaarrekening over 2025, ook als de aandeelhoudersvergadering het besluit pas in mei 2026 vaststelt en de bv het bedrag daarna overmaakt.
Belast bij de ontvanger: tantième is loon
Bij de ontvanger is een tantième gewoon loon, waarover de bv loonheffingen inhoudt op het moment dat het bedrag vorderbaar en inbaar wordt.
Dat heffingsmoment ligt vaak later dan het jaar waarover de tantième wordt toegekend. Meestal wordt het bedrag pas vorderbaar en inbaar zodra de aandeelhoudersvergadering het besluit neemt of zodra de bv daadwerkelijk uitbetaalt.
Zo kan de aftrek bij de bv in jaar 2025 vallen, terwijl de heffing bij de ontvanger pas in 2026 plaatsvindt. Dat is geen fout, maar volgt uit twee verschillende regels: het toerekeningsmoment van kosten bij de bv en het genietingsmoment van loon bij de ontvanger.
Omdat een tantième een incidentele beloning is, valt de loonheffing meestal onder de tabel voor bijzondere beloningen, net als een dertiende maand of een eenmalige bonus. Het toe te passen tarief hangt dan af van je jaarloon over het voorgaande jaar, niet van je reguliere maandloon in de maand van uitbetaling zelf.
Heeft de bestuurder een aanmerkelijk belang in de bv, dan telt een tantième ook mee bij de toets op het gebruikelijk loon. Meer daarover, en over het minimumbedrag waaraan een dga moet voldoen, lees je bij de uitleg van de Belastingdienst over loon en aanmerkelijk belang. De hoogte van je reguliere salaris bereken je in het artikel over dga-salaris berekenen.
Tantième versus dividend, salaris en gebruikelijk loon
Een tantième verschilt van dividend, salaris en gebruikelijk loon in het heffingsmoment, de aftrekbaarheid bij de bv en de voorwaarden waaraan je moet voldoen.
- Salaris: vast bedrag per maand, aftrekbaar bij de bv, belast als loon bij de ontvanger, telt mee voor het gebruikelijk loon
- Gebruikelijk loon: het minimumsalaris dat een dga met een aanmerkelijk belang eerst moet behalen, voordat andere beloningsvormen relevant worden
- Tantième: winstafhankelijk, aftrekbaar bij de bv in het jaar waarover die wordt toegekend, belast als loon bij de ontvanger
- Dividend: winstuitkering aan aandeelhouders, niet aftrekbaar bij de bv en niet belast als loon, maar als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2
Het grootste verschil zit dus in de aftrekbaarheid. Salaris en tantième verlagen de winst van de bv, dividend doet dat niet, want dividend keer je uit nadat de bv al vennootschapsbelasting heeft betaald.
Voor de ontvanger maakt het ook fiscaal verschil. Salaris en tantième vallen in box 1 via de loonheffingen, terwijl dividend in box 2 wordt belast. Wil je weten hoe deze keuzes samen de structuur van je bv en holding bepalen, lees dan het artikel over bv en holding.
Aandachtspunten: zakelijkheid en vastlegging
Een tantième moet zakelijk en goed vastgelegd zijn, anders loop je het risico dat de Belastingdienst het ziet als verkapte winstuitdeling in plaats van als aftrekbare personeelskost.
- Zorg dat het percentage of bedrag in redelijke verhouding staat tot de winst en de geleverde prestatie
- Leg de regeling vast in de statuten of in een schriftelijk aandeelhoudersbesluit, met datum en toelichting
- Controleer eerst of je vaste salaris al aan het gebruikelijk loon voldoet, voordat je een tantième toekent
- Neem de nog te betalen tantième als schuld of voorziening op in de jaarrekening van het jaar waarover die geldt
- Houd tijdig loonheffing in zodra het bedrag vorderbaar en inbaar wordt, ook als de uitbetaling nog moet volgen
Werk je met meerdere bestuurders of aandeelhouders, dan is een heldere vastlegging extra belangrijk. Zo voorkom je discussie achteraf over wie recht heeft op welk deel van de tantième.
Veelgestelde vragen
Is een tantième hetzelfde als een bonus?
Een tantième is een specifieke vorm van bonus: een winstafhankelijke beloning voor een bestuurder, meestal een vast percentage van de winst over het boekjaar. Een gewone bonus kan ook los van de winst worden toegekend, bijvoorbeeld op basis van individuele targets. Fiscaal worden beide meestal hetzelfde behandeld, namelijk als loon bij de ontvanger.
Moet een tantième in de statuten van de bv staan?
Het is niet wettelijk verplicht, maar wel gebruikelijk en verstandig. Staat de tantièmeregeling in de statuten of in een apart aandeelhoudersbesluit, dan heb je een objectieve grondslag voor de toekenning. Zonder duidelijke vastlegging is het risico groter dat de Belastingdienst de betaling ziet als verkapte winstuitdeling in plaats van als aftrekbare personeelskost.
Telt een tantième mee voor het gebruikelijk loon van de dga?
Ja, een tantième is loon en telt daarom mee bij de toets of je als dga aan het gebruikelijk loon voldoet. Betaal je eerst een tantième en blijft je vaste salaris onder de norm, dan corrigeert de Belastingdienst het gebruikelijk loon alsnog. Zorg dus dat je vaste salaris al aan de norm voldoet voordat je een tantième toekent.
Wanneer moet de bv loonheffing inhouden over een tantième?
De bv houdt loonheffing in op het moment dat het bedrag vorderbaar en inbaar wordt, meestal zodra de aandeelhoudersvergadering het besluit neemt of zodra de uitbetaling plaatsvindt. Dat kan een ander jaar zijn dan het jaar waarover de tantième is toegekend en waarin de bv de kosten al heeft afgetrokken.
Kan een eenmanszaak of vof ook een tantième toekennen?
Nee, een tantième is gekoppeld aan het bestuur van een rechtspersoon zoals de bv. Een eenmanszaak of vof heeft geen aandeelhoudersvergadering en geen apart bestuursorgaan, en dus ook geen tantièmeregeling. Als eenmanszaak of vof-vennoot neem je winst op als ondernemersinkomen, niet als winstafhankelijk loon.
Kernpunten
- Een tantième is een winstafhankelijke bonus voor een bestuurder of dga, meestal een percentage van de winst
- De bv trekt de tantième af in het jaar waarover die wordt toegekend, ook bij latere uitbetaling
- Bij de ontvanger is een tantième loon, belast op het moment dat het bedrag vorderbaar en inbaar wordt
- Een tantième telt mee voor het gebruikelijk loon, in tegenstelling tot dividend
- Leg de regeling vast in de statuten of een aandeelhoudersbesluit om discussie met de Belastingdienst te voorkomen
Een tantième is een handig middel om een deel van de beloning te koppelen aan de resultaten van je bv, maar de fiscale details vragen om een zorgvuldige uitwerking. Twijfel je over de juiste vastlegging of de timing van de aftrek, schakel dan tijdig een boekhouder of fiscalist in.
Heb je vragen over jouw specifieke situatie als bestuurder of dga, stel ze op het ondernemen-forum van CreativeDeals.