Een naheffingsaanslag krijg je van de Belastingdienst als je te weinig belasting hebt afgedragen, meestal btw of loonheffing. Je betaalt het tekort alsnog, meestal met belastingrente en soms een boete.
In dit artikel lees je wat een naheffingsaanslag precies is, wanneer je 'm krijgt, wat de kosten zijn, en wat je moet doen: controleren, betalen of binnen zes weken bezwaar maken.
Wat is een naheffingsaanslag?
Een naheffingsaanslag is een correctie op belasting die je zelf had moeten aangeven en afdragen, maar die je te weinig of niet hebt betaald. De Belastingdienst legt 'm op bij zogeheten aangiftebelastingen, zoals de btw-aangifte en de loonheffing.
Bij deze belastingen bereken en betaal je zelf het bedrag, zonder dat de Belastingdienst vooraf een aanslag stuurt. Klopt jouw aangifte niet, dan corrigeert de Belastingdienst dat achteraf met een naheffingsaanslag.
Dat is anders dan een navorderingsaanslag. Die hoort bij aanslagbelastingen zoals de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting, waarbij de Belastingdienst eerst zelf een aanslag oplegt op basis van jouw aangifte. Blijkt die aanslag later onjuist, dan volgt een navorderingsaanslag in plaats van een naheffingsaanslag.
Beide aanslagen leiden tot een extra betaling, maar het verschil zit dus in het type belasting en het moment waarop de Belastingdienst voor het eerst een bedrag vaststelt.
Wanneer krijg je een naheffingsaanslag?
Je krijgt een naheffingsaanslag als de Belastingdienst vaststelt dat je te weinig btw of loonheffing hebt afgedragen. Dat gebeurt op een paar manieren.
- Je hebt de aangifte te laat ingediend of helemaal niet ingediend
- Je hebt een onjuist bedrag aangegeven, bijvoorbeeld door een rekenfout of een verkeerd btw-tarief
- Een controle of boekenonderzoek van de Belastingdienst brengt een verschil aan het licht tussen je aangifte en je administratie
- Je hebt zelf een fout ontdekt en te laat of niet gecorrigeerd via een suppletie
Volgens de Belastingdienst gaat aan een naheffingsaanslag btw altijd een vooraankondiging vooraf, zodat je de kans krijgt om te reageren voordat de aanslag definitief wordt. Zie de uitleg van de Belastingdienst over de naheffingsaanslag btw voor de precieze gang van zaken.
Een naheffingsaanslag kan ook een werkgever treffen die loonheffing te laat of onjuist heeft afgedragen. Meer over de bredere fiscale verplichtingen van zzp'ers en ondernemers lees je in het artikel over belasting voor zzp'ers en ondernemers.
Wat kost een naheffingsaanslag: rente en boete
Een naheffingsaanslag bestaat meestal uit drie onderdelen: het bedrag dat je te weinig hebt afgedragen, de belastingrente daarover, en eventueel een boete.
De belastingrente loopt vanaf een vastgestelde datum na afloop van het tijdvak of jaar tot de datum van de aanslag. Hoe langer een fout onopgemerkt blijft, hoe meer rente er bijkomt, dus corrigeer een fout het liefst zo snel mogelijk zelf.
Daarnaast kan een boete volgen. De Belastingdienst maakt onderscheid tussen twee soorten.
- Een verzuimboete geldt voor lichtere overtredingen, zoals te laat betalen of te laat aangifte doen, zonder dat er sprake is van opzet
- Een vergrijpboete geldt voor ernstigere gevallen, waarbij sprake is van opzet of grove schuld, en valt aanzienlijk hoger uit
Corrigeer je een fout zelf op tijd, bijvoorbeeld via een btw-suppletie, dan blijft een boete vaak achterwege of valt die lager uit dan wanneer de Belastingdienst de fout zelf ontdekt tijdens een controle.
Wat moet je doen als de aanslag binnenkomt?
Krijg je een naheffingsaanslag, dan controleer je die eerst grondig voordat je tot actie overgaat.
Vergelijk het bedrag op de aanslag met je eigen administratie en je oorspronkelijke aangifte. Klopt de berekening en herken je de correctie, dan betaal je het bedrag gewoon voor de vermelde uiterste betaaldatum.
Herken je het bedrag niet, of denk je dat de Belastingdienst een fout heeft gemaakt, dan onderneem je actie. Neem eerst contact op met de Belastingdienst voor uitleg, of overleg met je boekhouder als de aanslag ingewikkeld is.
Betaal je de aanslag op tijd, ook als je nog bezwaar maakt, dan voorkom je extra invorderingsmaatregelen terwijl de Belastingdienst je bezwaar behandelt.
Bezwaar maken tegen een naheffingsaanslag
Ben je het niet eens met de naheffingsaanslag, dan maak je binnen zes weken na de dagtekening bezwaar bij de Belastingdienst. Deze termijn is wettelijk vastgelegd en wordt strikt gehandhaafd.
Dien je te laat bezwaar in, dan verklaart de Belastingdienst het bezwaar meestal niet-ontvankelijk. De aanslag blijft dan gewoon staan, ook als je inhoudelijk gelijk zou hebben gehad.
In je bezwaarschrift zet je duidelijk waarom je het niet eens bent met de aanslag, onderbouwd met stukken uit je administratie. Stuur het bezwaar schriftelijk of dien het digitaal in via het formulier van de Belastingdienst.
De Belastingdienst neemt binnen twaalf weken een beslissing op je bezwaar, met de mogelijkheid om die termijn eenmalig met zes weken te verlengen. Meer over de exacte stappen lees je in de uitleg van de Belastingdienst over bezwaar maken tegen omzetbelasting.
Wat als je niet op tijd kunt betalen?
Lukt het niet om het bedrag van de naheffingsaanslag in één keer te betalen, dan vraag je op tijd een betalingsregeling aan.
Wacht je tot na de betaaltermijn, dan riskeer je een aanmaning met extra kosten en uiteindelijk een dwangbevel of beslaglegging. Vraag de regeling daarom aan zodra je weet dat je het bedrag niet op tijd rond krijgt.
Voor kleinere bedragen accepteert de Belastingdienst vaak een kortlopende regeling zonder veel aanvullende voorwaarden. Bij grotere bedragen vraagt de Belastingdienst mogelijk meer onderbouwing van je financiële situatie.
Een naheffingsaanslag voorkomen
De beste manier om een naheffingsaanslag te voorkomen is een kloppende administratie en tijdige aangifte.
- Houd je facturen, bonnetjes en btw-boekingen het hele kwartaal of jaar bij, in plaats van alles vlak voor de deadline te verwerken
- Controleer je btw-aangifte voordat je 'm indient, zeker bij twijfel over het juiste tarief
- Ontdek je een fout achteraf, dien dan zo snel mogelijk een suppletie in, want dat beperkt de belastingrente en verkleint de kans op een boete
- Zet aangiftetermijnen in je agenda, zodat je nooit te laat bent met indienen of betalen
Werk je met een boekhouder, dan signaleert die meestal op tijd als een aangifte niet klopt. Meer over het bijhouden van een nette boekhouding lees je in het artikel over administratie op orde brengen.
Veelgestelde vragen
Hoeveel tijd heb ik om bezwaar te maken tegen een naheffingsaanslag?
Je hebt zes weken de tijd vanaf de dagtekening van de aanslag om bezwaar te maken bij de Belastingdienst. Dien je bezwaar te laat in, dan verklaart de Belastingdienst het meestal niet-ontvankelijk en blijft de aanslag gewoon staan, ook als je inhoudelijk gelijk had.
Wat is het verschil tussen een naheffingsaanslag en een navorderingsaanslag?
Een naheffingsaanslag hoort bij aangiftebelastingen zoals btw en loonheffing, waarbij jij zelf aangifte doet en betaalt zonder dat de Belastingdienst eerst een aanslag oplegt. Een navorderingsaanslag hoort bij aanslagbelastingen zoals de inkomstenbelasting, waarbij de Belastingdienst na een eerdere aanslag alsnog een correctie oplegt.
Krijg ik altijd een boete bij een naheffingsaanslag?
Niet altijd. Corrigeer je zelf op tijd via een suppletie, dan blijft een boete vaak achterwege of valt die lager uit. Ontdekt de Belastingdienst de fout, dan volgt meestal een verzuimboete voor te laat betalen, en bij opzet of grove schuld een fors hogere vergrijpboete.
Moet ik ook belastingrente betalen over een naheffingsaanslag?
Ja, in de meeste gevallen rekent de Belastingdienst belastingrente over het bedrag van de naheffingsaanslag. Die rente loopt vanaf een vastgestelde datum na afloop van het tijdvak of jaar tot de datum van de aanslag, dus hoe langer je wacht met corrigeren, hoe hoger het rentebedrag oploopt.
Kan ik een betalingsregeling aanvragen voor een naheffingsaanslag?
Ja, kun je het bedrag niet in één keer betalen, dan kun je bij de Belastingdienst een betalingsregeling aanvragen. Doe dat op tijd en niet pas nadat de betaaltermijn al is verstreken, want dan loop je het risico op extra invorderingsmaatregelen zoals een aanmaning of dwangbevel.
Kernpunten
- Een naheffingsaanslag krijg je als je te weinig btw of loonheffing hebt afgedragen
- Dit verschilt van een navorderingsaanslag, die hoort bij aanslagbelastingen zoals de inkomstenbelasting
- Naast het tekort betaal je meestal belastingrente en soms een verzuim- of vergrijpboete
- Ben je het niet eens met de aanslag, dan maak je binnen zes weken na dagtekening bezwaar
- Voorkom herhaling met een kloppende administratie, tijdige aangifte en een snelle suppletie bij fouten
Een naheffingsaanslag is vervelend, maar meestal goed te verklaren als je je administratie op orde hebt. Controleer de aanslag rustig, betaal op tijd of maak binnen zes weken bezwaar, en zorg dat dezelfde fout zich niet herhaalt.
Heb je vragen over jouw specifieke situatie, stel ze op het ondernemen-forum van CreativeDeals.