Verkoop je goederen aan een bedrijf in Duitsland of België, dan zet je geen 21% op de factuur, maar 0%. Dat is geen gunst, maar de kern van de regels rond de intracommunautaire levering binnen de EU.
In dit artikel lees je hoe de btw werkt bij leveringen aan een ander EU-land, welke voorwaarden gelden voor het 0%-tarief, en hoe je een intracommunautaire levering correct verwerken doet in je btw-aangifte.
Wat is een intracommunautaire levering?
Een intracommunautaire levering is de levering van goederen vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU-land. De afkorting is ICL.
Het bijzondere zit in de btw: op zo'n levering bereken je in beginsel het 0%-tarief. Je brengt dus geen Nederlandse btw in rekening, terwijl je de voorbelasting op je inkopen wél gewoon mag aftrekken.
De btw verdwijnt niet, maar verschuift. Je afnemer in het andere land doet een spiegelbeeldige handeling — een intracommunautaire verwerving — en geeft de btw daar aan. De btw wordt verlegd naar het land van de afnemer.
Wanneer geldt het 0%-tarief? De voorwaarden
Het 0%-tarief is geen automatisme. De Belastingdienst stelt een aantal harde voorwaarden voordat de levering is vrijgesteld van het gewone tarief.
- De goederen worden daadwerkelijk vervoerd vanuit Nederland naar andere EU-landen
- Je afnemer is een btw-plichtige ondernemer in een ander EU-land met een geldig btw-identificatienummer
- Je vermeldt dat btw-nummer op je factuur
- Je geeft de levering aan in je btw-aangifte én in de Opgaaf intracommunautaire prestaties
Voldoe je niet aan deze voorwaarden, dan is het 0%-tarief niet terecht toegepast. De Belastingdienst kan de btw dan alsnog naheffen, met een boete erbovenop.
Lever je aan een particulier in een ander EU-land, dan gelden andere regels en mag je het 0%-tarief meestal niet gebruiken. De regeling is bedoeld voor handel tussen ondernemers.
Controleer het btw-identificatienummer van je afnemer
Het btw-nummer van je afnemer is je belangrijkste bewijs dat je met een ondernemer te maken hebt. Controleer dat nummer daarom altijd vóór de levering.
Dat doe je gratis via VIES, de database van de Europese Commissie. Krijg je de melding dat het nummer geldig is, dan weet je dat de afnemer een btw-plichtige is en de regeling van toepassing is.
Is het btw-identificatienummer ongeldig of niet-actief? Dan behandel je de afnemer als een niet-belastingplichtige en mag je het 0%-tarief niet toepassen.
De factuur en de Opgaaf intracommunautaire prestaties
Op je factuur zet je naast je eigen gegevens het btw-identificatienummer van je afnemer. Je vermeldt dat je 0% btw rekent en dat het om een intracommunautaire levering gaat.
Daarnaast doe je twee aangiftes. In je gewone btw-aangifte geef je de levering van goederen aan, en in de Opgaaf intracommunautaire prestaties (de ICP) vermeld je per afnemer het btw-nummer en het totale factuurbedrag.
De opgaaf dien je over hetzelfde tijdvak in als je btw-aangifte, voor de meeste ondernemers dus per kwartaal. Zo kan de Belastingdienst jouw opgaaf koppelen aan de verwerving die je afnemer in zijn eigen land aangeeft.
Intracommunautaire verwerving: goederen uit een ander EU-land
De omgekeerde situatie heet een intracommunautaire verwerving: je koopt goederen die vanuit een ander EU-land naar Nederland worden vervoerd, van een leverancier die ondernemer is.
Je leverancier rekent 0%, want voor hem is het een intracommunautaire levering. Jij berekent vervolgens zelf de Nederlandse btw over de aankoop en moet die btw aangeven en betalen in je btw-aangifte.
Het mooie: mag je die btw als voorbelasting aftrekken, dan doe je dat in diezelfde aangifte. Per saldo betaal je dan vaak niets, maar je moet de verwerving wél netjes aangeven. De Belastingdienst biedt hiervoor een hulpmiddel intracommunautaire verwervingen.
Intracommunautaire diensten leveren
Niet alleen goederen, ook diensten kruisen de grens. Verricht je diensten voor een ondernemer in een ander EU-land, dan geldt als hoofdregel dat de dienst belast is in het land van de afnemer.
Ook hier wordt de btw verlegd: jouw afnemer geeft de verschuldigde btw aan in zijn eigen land. Op je factuur reken je 0% en vermeld je dat de btw is verlegd.
Deze intracommunautaire diensten geef je net als de goederenleveringen aan in de Opgaaf intracommunautaire prestaties, alleen in een aparte rubriek. Zo blijft je administratie van goederen of diensten netjes gescheiden.
Eigen goederen en de grens met buiten de EU
Breng je eigen goederen vanuit Nederland over naar een vestiging in een ander EU-land, zonder verkoop? Dan ziet de Belastingdienst dat óók als een intracommunautaire levering, met een verwerving aan de andere kant.
Let op het verschil met handel buiten de Europese Unie. Lever je goederen aan een land buiten de EU, dan is dat geen intracommunautaire levering maar export, en gelden de regels rond douane en het EORI-nummer.
Bewaar je bewijsstukken
Het 0%-tarief staat of valt met je bewijs. Bewaar daarom alle bewijsstukken waaruit blijkt dat de goederen op het moment van de levering daadwerkelijk naar het andere EU-land zijn vervoerd.
Denk aan vervoersdocumenten, vrachtbrieven, betaalbewijzen en de gecontroleerde btw-nummers. Kun je het vervoer niet aantonen, dan loop je het risico dat de levering alsnog met Nederlandse btw wordt belast.
Veelgestelde vragen
Wat is een intracommunautaire levering?
Een intracommunautaire levering is een levering van goederen vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU-land. Onder voorwaarden bereken je 0% btw. Je afnemer is dan zelf btw verschuldigd in zijn eigen land via een intracommunautaire verwerving.
Wanneer mag ik het 0%-tarief toepassen?
Je past het 0%-tarief toe als de goederen aantoonbaar naar een ander EU-land worden vervoerd, je afnemer een geldig btw-identificatienummer heeft, en je de levering opgeeft in je btw-aangifte en in de Opgaaf intracommunautaire prestaties. Bewaar bewijsstukken van het vervoer.
Hoe controleer ik het btw-identificatienummer van mijn afnemer?
Controleer het btw-nummer via de VIES-database van de Europese Commissie. Krijg je de melding dat het nummer geldig is, dan is je afnemer een btw-plichtige ondernemer en mag je het 0%-tarief toepassen. Bij een ongeldig nummer mag dat niet.
Wat is het verschil met een intracommunautaire verwerving?
Een intracommunautaire levering doe je als verkoper vanuit Nederland. Een intracommunautaire verwerving doe je als koper: je haalt goederen uit een ander EU-land. Bij een verwerving bereken je de Nederlandse btw zelf, geeft die aan in je btw-aangifte en trekt hem als voorbelasting weer af.
Kernpunten
- Een intracommunautaire levering is een levering van goederen vanuit Nederland aan een ondernemer in een ander EU-land
- Onder voorwaarden geldt het 0%-tarief; de btw wordt verlegd naar het land van de afnemer
- Controleer altijd het btw-identificatienummer van je afnemer via VIES van de Europese Commissie
- Geef de levering aan in je btw-aangifte én in de Opgaaf intracommunautaire prestaties
- Bij een intracommunautaire verwerving bereken je de Nederlandse btw zelf en trek je die als voorbelasting weer af
- Bewaar bewijsstukken van het vervoer; zonder bewijs vervalt het 0%-tarief
Handel binnen de EU is fiscaal goed te doen, zolang je de administratie op orde houdt. Controleer elk btw-nummer, bewaar je vervoersbewijzen en geef elke levering tijdig op, dan zit je goed.
Meer over btw en internationaal ondernemen? Lees over voorbelasting in je btw-aangifte, het EORI-nummer voor handel buiten de EU, of stel je vraag op het ondernemen-forum van CreativeDeals.